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São Paulo

Decreto Estadual de São Paulo nº 31131, de 3 de janeiro de 1990

Nº 31131/1990

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4 SUBSEÇÃO I – Das Disposições Preliminares SUBSEÇÃO II – Da Base de Cálculo e do Imposto Retido SUBSEÇÃO III – Da Emissão de Documentos Fiscais pelo Sujeito Passivo por Substituição SUBSEÇÃO IV – Da Emissão de Documentos Fiscais pelo Contribuinte Substituído SUBSEÇÃO V – Da Escrituração Fiscal pelo Sujeito Passivo por Substituição SUBSEÇÃO VI – Da Escrituração Fiscal pelo Contribuinte Substituído SUBSEÇÃO VII – Da Apuração, da Informação e do Recolhimento do Imposto Retido
12 artigos

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ORESTES QUÉRCIA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e considerando o que dispõem os Artigos 28, 47, parágrafo único, 49,

SUBSEÇÃO I – Das Disposições Preliminares

Art. 169.
- O contribuinte que realizar operações com produtos sujeitos ao pagamento do imposto pelo regime de substituição tributária, sem prejuízo do cumprimento de disciplina complementar estabelecida pela Secretaria da Fazenda, observará as disposições desta Seção relativamente a apuração, ao recolhimento do imposto retido e as obrigações acessórias (Lei 6.374/89, arts. 47, parágrafo único, e 67,
§ 1ºº).
Art. 169-A.
. - Salvo disposição em contrário, nas subsequentes saídas das mercadorias tributadas na forma deste capítulo, fica dispensado qualquer outro pagamento do imposto.

SUBSEÇÃO II – Da Base de Cálculo e do Imposto Retido

Art. 169-B.
. - Salvo disposição em contrário, a base de cálculo do imposto para as operações mencionadas neste capítulo será o preço máximo ou único de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou pelo fabricante (Lei 6.374/89, art. 28).
Parágrafo único- Inexistindo a fixação do preço referido no "caput", a base de cálculo será o resultado da soma do preço de venda do estabelecimento a que é atribuída a responsabilidade pelo pagamento do imposto com os valores equivalentes lentes aos do frete, do seguro e do IPI, se for o caso, e de outros encargos transferíveis ao varejista, acrescida da parcela resultante da aplicação de percentual previamente fixado em decreto do Poder Executivo.
Art. 169-C.
. - O valor do imposto retido corresponde à diferença entre o imposto calculado mediante a aplicação da alíquota vigente nas operações internas sobre a base de cálculo prevista neste capítulo e o imposto devido pela operação do próprio remetente.

SUBSEÇÃO III – Da Emissão de Documentos Fiscais pelo Sujeito Passivo por Substituição

Art. 169-D.
. - O sujeito passivo por substituição emitirá documento fiscal de subsérie distinta para as operações sujeitas a retenção do imposto de que trata este capítulo, vedado o destaque do imposto, o qual, além dos requisitos exigidos, deverá conter, em seu corpo, as seguintes indicações (Lei 6.374/89, art. 67,
§ 1º):
Ia base de cálculo do imposto, apurada na forma deste capítulo;
IIo valor do imposto retido, cobrável do destinatário.
§ 1ºº - Na hipótese deste artigo, é facultada a indicação do valor do imposto incidente sobre a própria operação, o que não poderá ser feito no campo destinado ao destaque do imposto.
§ 2ºº - Tratando-se de sujeito passivo por substituição de outro Estado ou do Distrito Federal, o documento fiscal por ele emitido devera conter, também, o número de sua inscrição no cadastro de contribuintes deste Estado.

SUBSEÇÃO IV – Da Emissão de Documentos Fiscais pelo Contribuinte Substituído

Art. 169-E.
. - O contribuinte substituído, nas subsequentes quentes operações que realizar relativamente à mercadoria recebida com imposto retido, emitirá documento fiscal de sub-série distinta, sem destaque do imposto, contendo, além dos requisitos exigidos, a seguinte declaração "Imposto Recolhido Antecipadamente, nos Termos do Artigo ... do Regulamento do ICM" (Lei 6.374/89, art. 67,
§ 1ºº).

SUBSEÇÃO V – Da Escrituração Fiscal pelo Sujeito Passivo por Substituição

Art. 169-F.
. - O sujeito passivo por substituição escriturara no Registro de Saídas o correspondente documento fiscal (Lei 6.374/89, art. 67,
§ 1º):
Inas colunas próprias, os dados relativos a sua operação, na forma prevista, neste regulamento;
IIna coluna "Observações", na mesma linha do lançamento de que trata o inciso anterior, os valores do imposto retido e da respectiva base de cálculo, referidos no artigo 169-D, utilizando colunas distintas para tais indicações, retido, sob o título comum "Substituição Tributária".

Parágrafo único- Os valores constantes da coluna relativa ao imposto retido serão totalizados no último dia do período de apuração para lançamento no Registro de Apuração do ICM.
Art. 169-G.
. - Ocorrendo devolução de mercadoria, cuja saída tenha sido escriturada nos termos do artigo anterior, o sujeito passivo por substituição deverá langar no Registro de Entradas (Lei 6.374/89, an. 67,
§ 1º):
Io documento fiscal relativo a devolução, com utilização das colunas "Operações com Crédito do Imposto", na forma prevista neste regulamento;
IIna coluna "Observações", na mesma linha do lançamento referido no início anterior, o valor da base de cálculo e do imposto retido, referidos nos incisos do artigo 169-D, relativos a devolução, na forma do inciso II do artigo precedente.

Parágrafo único- Os valores constantes da coluna relativo ao imposto retido serão totalizados no último dia do período de apuração para lançamento no Registro de Apuração do ICM.

SUBSEÇÃO VI – Da Escrituração Fiscal pelo Contribuinte Substituído

Art. 169-H.
. - O contribuinte substituído, relativamente as operações com mercadorias recebidas cujo imposto tenha sido retido antecipadamente, escriturará o Registro de Entradas e o Registro de Saidas na forma prevista neste regulamento, utilizando a coluna "Outras", respectivamente, de "Operações sem Crédito do Imposto" e de "Operações sem Débito do Imposto" (Lei 6.374/89, art. 67,
§ 1ºº).
Parágrafo único- Fica facultada a indicação, na coluna destinada a "Observações", do valor do imposto retido.

SUBSEÇÃO VII – Da Apuração, da Informação e do Recolhimento do Imposto Retido

Art. 169-I.
. - O sujeito passivo por substituição apurara os valores relativos ao imposto retido antecipadamente, no ultimo dia do respectivo período, no Registro de Apuração do ICM, em folha subsequente a destinada a apuração relacionada com as suas próprias operações, com a indicação da expressao "Substituição Tributária", utilizando, no que couber, os quadros "Débito do Imposto", "Crédito do Imposto" e "Apuração dos Saldos", devendo langar (Lei 6.374/89, arts. 49,
§ 4ºº,e 67,
§ 1º);
Io valor de que trata o parágrafo único do artigo 169-F, no campo "Por Saídas com Débito do Imposto";
IIO valor de que rrata o parágrafo único do artigo 169-G, no campo "Por Entradas com Crédito do Imposto".

Art. 169-J.
. - Os valores referidos no artigo anterior serao declarados ao fisco, separadamente dos valores relativos as operações próprias, em Guia de Informação e Apuração do ICMS específica, conforme dispuser a Secretaria da Fazenda, observado, quanto aos prazos de apresentação, o disposto no artigo 150 (Lei 6.374/89, arts. 49,
§ 4ºº e 56).
Art. 170.
- O sujeito passivo por substituição efetuará o recolhimento do imposto retido antecipadamente, apurado nos termos desta Subseção, independentemente do resultado da apuração relativa as suas próprias operações (Lei 6.374/89, arts. 49,
§ 4ºº, 59).
Parágrafo único- Observado o disposto no artigo 558, o imposto retido poderá ser recolhido nos prazos previstos no artigo 72, sem os acréscimos legais.".

Artigo 2.º - Ficam acrescentados os dispositivos adiante enumerados ao Regulamento do Imposto de Circulação de Mercadorias, aprovado pelo Decreto n. 17.727, de 25 de setembro de 1981:

Iao Artigo 72, os §
§ 2º e 3.º

"

§ 2º - Para os efeitos do parágrafo anterior, o estabelecimento enquadrado em Código de Atividade Econômica que nao identifique o produto a que se refere a sujeição passiva por substituição, observado o disposto no artigo 558, podera recolher o imposto ate o prazo marcado para o pagamento relativo as demais operações, nunca posterior ao fixado para o Código que identifique tal produto.

"

§ 3º - O imposto retido antecipadamente a favor deste Estado por sujeito passivo por substituição estabelecido em outro Estado ou no Distrito Federal, observado o disposto no artigo 558, poderá ser recolhido até os dias a seguir indicados. sem os acréscimos legais, de acordo com o Código de Atividade Economica em que esteja classificado (Convênio ICMS-10/89, cláusula quarta, na redação do Convênio ICMS-86/89, cláusula primeira; Convênio ICMS-92/89, Convênio ICMS-107/89, cláusula sexta; Protocolo ICM-16/84, cláusula quarta na redação do Protocolo ICMS-16/89, cláusula segunda; Protocolo ICM-11/85, cláusula quinta, na redação do Protocolo ICMS-20/89, cláusula segunda e Protocolo ICMS-10/89):

1 - do mês subsequente ao em que ocorreu a saída da mercadoria:

a)Códigos 99350 a 99369 - dia 9;
b)Códigos 99490 a 99509 e 99738 - dia 10;
c)Códigos 99280 e 99730 - dia 15;
d)Código 99716 - dia 25;

2 - do mês subsequente ao da apuração;

Código 99844 - dia 20.";

IIao Artigo 150, o
§ 1ºº, passando o atual parágrafo único para
§ 2º:

"

§ 1º - O contribuinte estabelecido em outro Estado no Distrito Federal que efetuar retenção de imposto devido a este Estado entregará a Guia de Informação e Apuração do ICMS, até o dia 15 do mês subsequente ao da apuração, na forma estabelecida pela Secreraria da Fazenda (Lei 6.374/89, art. 56).";
IIIà Tabela I, Relação de Atividades, do Anexo III, a que se refere o Artigo 25, o seguinte código:

"99.000 - Sujeito passivo por substituição estabelecido em outro Estado ou no Distrito Federal";

IVa Tabela II, Relação de Produtos, do Anexo III, a que se refere o Artigo 25, o seguinte código:

844 - energia elétrica''.

Artigo 3.º - Este decreto entrará em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos em relação as retenções do imposto efetuadas a partir de 1.º de dezembro de 1989.

Palácio dos Bandeirantes, 3 de Janeiro de 1990.

ORESTES QUÉRCIA

José Machado de Campos Filho, Secretário da Fazenda

Roberto Valle Rollemberg, Secretário do Governo

Publicado na Secretaria de Estado do Governo, aos 3 de Janeiro de 1990.

São Paulo, 29 de dezembro de 1989.

Ofício GS/CAT n.º 1.521/89

Senhor Governador:

Tenho a honra de encaminhar a Vossa Excelência a inclusa minuta de decreto, que introduz alterações no Regulamento do Imposto de Circulação de Mercadorias, aprovado pelo Decreto 17.727, de 25 de setembro de 1981.

Apresento, a seguir, resumidas explicações sobre os dispositivos que a compõem.

O inciso I do artigo 1.º e o inciso I do artigo 2.º trazem dispositivos que promovem alterações no artigo 72 do Regulamento do Imposto de Circulação de Mercadorias, aprovado pelo Decreto n.º 17.727, de 25 de setembro de 1981, disciplinando os prazos para recolhimento do imposto retido antecipadamente por sujeitos passivos por substituição estabelecidos neste ou em outros Estados ou no Distrito Federal.

Ressaltamos que tais alterações não afetam a atualização monetária do débito fiscal, sujeitas a regras regulamentares específicas.

Os incisos III e IV do artigo 2.º, por sua vez, acrescentam ao Anexo III do mencionado Regulamento códigos de atividades e produtos, destinados à sujeição passiva por substituição, especialmente a interestadual, complementando, assim, a disciplina de prazos referida nos tópicos precedentes.

O inciso II do artigo 1.º da nova redação a Seção I do Capítulo II do Título V do citado Regulamento para estabelecer critérios uniformes em relação à apuração, ao recolhimento do imposto e as obrigações acessórias concernentes as operações com produtos compreendidos na sujeição passiva por substituição.

Os referidos dispositivos traduzem uma consolidação dos conceitos básicos, normas para emissão de documentos fiscais, para escrituração fiscal e para apuração, informação e recolhimento do imposto. Tal proposta tem como ponto central, além da uniformização mencionada, a disciplina do recolhimento do imposto retido de forma independente do resultado da apuração relativa às operações próprias do sujeito passivo por substituição, regulamentando, dessa forma, o

§ 4º do artigo 49 da Lei n.º 6.374, de 1.º de março de 1989.

O inciso II do artigo 2.º acrescenta dispositivo ao Regulamento em referência, estabelecendo prazo para a apresentação da Guia de Informação e Apuração do ICMS, por parte de contribuinte estabelecido em outra Unidade da Federação que efetuar retenção de imposto devido a este Estado.

O artigo 3.º disciplina a vigência dos dispositivos componentes da minuta em questão, ressalvando a sua aplicação em relação as retenções do imposto efetuadas a partir de 1.º de dezembro de 1989.

Com essas ponderações, proponho a Vossa Excelência a edição de decreto nos termos ora oferecidos.

Reitero meus protestos de elevada estima e distinta consideração.

José Machado de Campos Filho, Secretário da Fazenda

Excelentíssimo Senhor

Doutor Orestes Quércia

Digníssimo Governador do Estado de São Paulo

Palácio dos Bandeirantes

Capital.

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