Mato Grosso
Lei Estadual do Mato Grosso nº 7320, de 15 de setembro de 2000
Nº 7320
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CAPÍTULO I – DAS DISPOSIÇÕES GERAIS CAPÍTULO II – DOS CONCEITOS DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE CAPÍTULO III – DA CÂMARA TÉCNICA CAPÍTULO IV – DO ENQUADRAMENTO CAPÍTULO V – DO DESENQUADRAMENTO CAPÍTULO VI – DA REGULAMENTAÇÃO CAPÍTULO VII – DO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO CAPÍTULO VIII – DA MORA E DAS PENALIDADES CAPÍTULO IX – DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIASAssembleia Legislativa do Estado de Mato Grosso
Secretaria de Serviços Legislativos
Autor: Poder Executivo
Dispõe sobre tratamento tributário diferenciado para as microempresas e as empresas de pequeno porte e dá outras providências.
O GOVERNADOR DO ESTADO DE MATO GROSSO, tendo em vista o que dispõe o art. 42 da Constituição
Estadual, sanciona a seguinte lei:
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 1.
Esta lei dispõe, em conformidade com o disposto no art. 179 da Constituição Federal e no art. 350 da Constituição Estadual, sobre o tratamento tributário diferenciado, concernente ao Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, aplicável à microempresa e à empresa de pequeno porte.
Parágrafo únicoO disposto nesta lei não alcança as empresas que promovem produção, exploração ou exportação ou pratiquem operações com produtos primários, bem como o produtor primário e o transportador autônomo. (Redação dada pela Lei nº 7576, D.O. de 18/12/2001)
CAPÍTULO II
DOS CONCEITOS DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Art. 2.
Para os fins do disposto nesta lei, consideram-se:
Imicroempresa, o contribuinte que, cumulativamente:
a)realizar operações de venda exclusivamente a consumidor ou prestações de serviço a usuário final; e
b)tiver auferido, durante o ano imediatamente anterior, receita bruta em montante correspondente a até 1.935 (mil e novecentos e trinta e cinco) UPF-MT.
IIempresa de pequeno porte, o contribuinte que, cumulativamente:
a)realizar operações de venda exclusivamente a consumidor ou prestações de serviço a usuário final; e
b)tiver auferido, durante o ano imediatamente anterior, receita bruta em montante superior a 1.935 (mil e novecentos e trinta e cinco) e até 5.425 (cinco mil quatrocentos e vinte e cinco) UPF-MT.
§ 1ºEntende-se por:
Ioperações de venda a consumidor, aquelas que destinem mercadorias a não contribuintes de ICMS ou aquelas cujas mercadorias não se destinem a:
a)comercialização;
b)integrar produto ou ser consumidas no respectivo processo de industrialização;
c)utilização como insumos da produção agropecuária.
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IIprestações de serviço a usuário final, as realizadas para não contribuintes de ICMS ou as que não estejam vinculadas a operações ou prestações subseqüentes de comercialização, industrialização, produção agropecuária ou prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.
§ 2ºFicam equiparadas às operações ou prestações de que trata o parágrafo anterior as exportações de mercadorias ou serviços.
§ 3ºPara os fins do disposto neste artigo, considera-se receita bruta o produto das vendas de mercadorias e de serviços de qualquer natureza, deduzido o valor das vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos. (Redação dada pela Lei nº 7576, D.O. de 18/12/2001)
§ 4ºA receita bruta anual a que se refere este artigo será:
Ia auferida no período de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano imediatamente anterior, convertida em UPF-MT, pelo valor desta vigente no mês de dezembro desse ano;
IIcalculada à razão de um duodécimo do valor, por mês ou fração, caso o contribuinte não tenha exercido atividade no período completo do ano anterior, convertida em UPF-MT, pelo valor desta, vigente no mês de dezembro desse ano, ou, pelo valor vigente no mês em que ocorreu a comunicação, em caso de paralisação temporária, regularmente comunicada à Secretaria de Estado de Fazenda.
Art. 3.
Não se enquadra nos conceitos de microempresa ou de empresa de pequeno porte previstos no artigo anterior a empresa:
Iconstituída sob a forma de sociedade por ações;
IIcujo titular ou pelo menos um dos sócios seja pessoa jurídica ou, ainda, pessoa natural domiciliada no exterior;
IIIcujo titular ou pelo menos um dos sócios seja titular de outra empresa ou participe do capital de outra sociedade de pessoas ou ainda de Conselho de Administração, Diretoria ou Conselho Fiscal de sociedade por ações;
IVque possua mais de um estabelecimento, ressalvado o disposto no parágrafo único;
Vque efetue ou se dedique a qualquer das seguintes atividades:
a)importação de produtos estrangeiros, exceto quando destinados à integração no seu ativo imobilizado;
b)armazenamento ou depósito de mercadorias de terceiros;
c)transporte, exceto o praticado exclusivamente ao usuário final, conforme preconizado no inciso II do § 1º do artigo anterior;
d)produção agropecuária;
e)de caráter eventual ou provisório.
Parágrafo únicoPara os efeitos do inciso IV deste artigo, não se considera estabelecimento diverso:
Io depósito fechado que o contribuinte mantenha exclusivamente para armazenamento de suas mercadorias;
IIo estabelecimento que o contribuinte mantenha exclusivamente para fins administrativos ou para exposição de seus produtos.
CAPÍTULO III
DA CÂMARA TÉCNICA
Art. 4.
Fica o Poder Executivo autorizado a criar a Câmara Técnica constituída na forma que dispuser o regulamento e composta de representantes do Governo do Estado e dos setores ou segmentos econômicos legalmente constituídos, até o limite de 08 (oito) membros. (Redação dada pela Lei nº 7576, D.O. de 18/12/2001)
Art. 5.
São atribuições da Câmara Técnica:
Ipropor alteração nos limites anuais de receita bruta para enquadramento no regime de microempresa e de empresa de pequeno porte, bem como das faixas de tributação e respectivas dispensas para as empresas de
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pequeno porte;
IIconduzir negociações setoriais visando ao atendimento das reivindicações de cada um dos segmentos participantes;
IIIanalisar os efeitos da renúncia fiscal, visando a compatibilizar o equilíbrio fiscal e a lei anual de diretrizes orçamentárias.
CAPÍTULO IV
DO ENQUADRAMENTO
Art. 6.
O enquadramento do contribuinte em qualquer dos regimes de que trata esta lei será efetuado mediante declaração de sua opção pelo regime pretendido, contendo:
Inome ou razão social, CNPJ, inscrição estadual e endereço completo da empresa optante;
IInome, Registro Geral e Órgão Expedidor da Cédula de Identidade, número de inscrição no CPF e endereço do titular, se firma individual, ou dos sócios da empresa e respectivos endereços;
IIIdeclaração de que preenche o requisito mencionado nos incisos I ou II do art. 2º, respectivamente, no caso de microempresa ou empresa de pequeno porte, bem como de que não possui mais de um estabelecimento, ressalvado o disposto no parágrafo único do art. 3º;
IVdeclaração do titular ou de cada sócio de que não participa de outra empresa ou do capital de outra sociedade de pessoas ou ainda de Conselho de Administração, Diretoria ou Conselho Fiscal de sociedade por ações.
§ 1ºO enquadramento como microempresa ou empresa de pequeno porte far-se-á segundo a receita bruta anual, cujo valor não poderá ser inferior à receita bruta auferida no exercício imediatamente anterior, observado o disposto no § 4º do art. 2º.
§ 2ºO enquadramento condiciona-se à comprovação, pelo fisco, dos elementos contidos na declaração, inclusive quanto aos valores econômico-fiscais indiciários da capacidade econômica do contribuinte.
§ 3ºTratando-se de empresa em constituição, o seu titular ou representante legal deverá declarar que a receita bruta anual não excederá o limite fixado na alínea "b" do inciso I ou do inciso II do art. 2º, conforme o caso, e que a mesma não se enquadra em qualquer das hipóteses de exclusão previstas no art. 3º desta lei.
§ 4ºO contribuinte que, a critério do fisco, não preencher as condições previstas terá seu enquadramento indeferido sumariamente, recebendo a notificação no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da protocolização da declaração.
§ 5ºO indeferimento comunicado após o prazo previsto no parágrafo anterior produzirá efeitos a partir do primeiro dia do segundo mês subseqüente ao da data da efetivação da notificação.
§ 6ºAo despacho que indeferir o enquadramento caberá interposição de recurso, sem efeito suspensivo, uma única vez, no prazo de 10 (dez) dias, contados da data da notificação do indeferimento, atendida a forma indicada no regulamento.
CAPÍTULO V
DO DESENQUADRAMENTO
Art. 7.
Perderá a condição de microempresa ou de empresa de pequeno porte o contribuinte que:
Ideixar de preencher qualquer dos requisitos previstos no art. 2º;
IIdeixar de renovar, no prazo a que se refere o inciso I do art. 9º, as declarações previstas no art. 6º;
IIIoptar pela sua exclusão do regime.
§ 1ºA empresa de pequeno porte perderá, ainda, o direito ao benefício, quando apresentar saldo credor do imposto por 03 (três) meses consecutivos.
§ 2ºNas hipóteses previstas nos incisos I e III e no parágrafo anterior, o contribuinte deverá comunicar a perda de sua condição de microempresa de pequeno porte ou sua opção pela exclusão do regime à Agência Fazendária de seu domicílio, no prazo fixado em regulamento.
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§ 3ºEquipara-se à prestação de declaração falsa o descumprimento da obrigação referida no parágrafo anterior.
Art. 8.
O contribuinte será desenquadrado, de ofício, do regime de microempresa ou de empresa de pequeno porte, nos casos em que deixar de cumprir o disposto no artigo anterior ou quando:
Ià vista de elementos econômico-fiscais, for constatada pelo fisco a incompatibilidade desses elementos com a receita bruta declarada ou auferida;
IIpromover operação ou prestação desacompanhada de documento fiscal;
IIIadquirir mercadorias ou tomar serviços sem o correspondente documento fiscal;
IVnão mantiver regular sua escrituração fiscal pertinente ao ICMS;
Vnão cumprir as demais obrigações acessórias relativas ao ICMS e aos controles do regime em que se enquadrar, na forma disposta na legislação tributária.
Parágrafo únicoOs efeitos do desenquadramento retroagirão à data da ocorrência do evento referido no caputque o motivar.
CAPÍTULO VI
DA REGULAMENTAÇÃO
Art. 9.
O Poder Executivo disporá sobre:
Ia periodicidade para renovação das declarações referidas no art. 6º;
IIo desenquadramento de ofício do contribuinte como microempresa ou empresa de pequeno porte;
IIIa simplificação das obrigações acessórias a serem cumpridas pelo contribuinte enquadrado como microempresa;
IVos prazos de recolhimento do imposto, quando devido.
CAPÍTULO VII
DO TRATAMENTO TRIBUTÁRIO
Art. 10.
As operações de vendas de mercadorias efetuadas por microempresas definidas nesta lei ficam isentas do ICMS, desde que acompanhadas do documento fiscal exigido pela legislação tributária estadual.
§ 1ºA isenção prevista no caput não se estende às saídas de mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária.
§ 2ºFica vedado à microempresa o aproveitamento de quaisquer créditos do ICMS.
Art. 11.
A empresa de pequeno porte apurará, mensalmente, o ICMS devido pelo regime normal, nos termos da legislação tributária estadual, observando o que segue:
Ifica isenta do recolhimento do ICMS, se o valor apurado for menor ou igual a 04 (quatro) UPF-MT;
IIdeverá recolher o valor que resultar da aplicação do percentual estabelecido, após a dedução de crédito fiscal fixo para a respectiva faixa, conforme tabela abaixo: FAIXA SALDO DEVEDOR PERCENTUAL A CRÉDITO PRESUMIDO MÍNIMO MÁXIMO APURADO RECOLHER FIXO
01 Até R$100,00 50% R$0,00 R$0,00 R$50,00
02 de R$100,01 a R$200,00 60% R$10,00 R$50,00 R$110,00
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03 de R$200,01 a R$300,00 70% R$30,00 R$110,70 R$180,00
04 de R$300,01 a R$400,00 80% R$60,00 R$180,80 R$260,00
05 de R$400,01 a R$500,00 90% R$100,00 R$260,90 R$350,00
Acima de R$500,00 100% R$150,00 R$351,00 ...
Parágrafo únicoNão será exigido o imposto, quando o montante a recolher, calculado de acordo com o inciso II do caput, for menor ou igual a 1 (uma) UPF-MT.
Art. 12.
disposto nesta lei não dispensa a microempresa de recolher o ICMS:
Ia que estiver obrigada em virtude de substituição tributária, na condição de substituto ou de substituído;
IIincidente sobre a entrada de mercadoria ou bem, importados do exterior;
IIIrelativo à diferença de alíquota, nas entradas, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federação, inclusive bens destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado do estabelecimento.
Art. 13.
A microempresa, cuja receita bruta, no decorrer do ano de fruição da isenção, ultrapassar o limite estabelecido no art. 2º, terá suspensa a isenção e recolherá o ICMS a partir do primeiro dia do mês subseqüente àquele em que o alcançou, na forma da legislação vigente, podendo observar o tratamento conferido à empresa de pequeno porte, se dentro dos limites para esta estabelecidos.
Art. 14.
Verificada que sua receita bruta superou, durante o ano de fruição do benefício, o limite superior fixado no
art. 2º, a empresa de pequeno porte ficará desenquadrada desse regime, a partir da data da constatação do fato, devendo recolher o imposto de acordo com a legislação vigente, a partir do primeiro dia do mês subseqüente.
CAPÍTULO VIII
DA MORA E DAS PENALIDADES
Art. 15.
contribuinte que usufruir, ou continuar usufruindo, do tratamento tributário estabelecido para microempresa ou empresa de pequeno porte, sem observância do disposto nesta lei e das demais obrigações tributárias estará sujeito:
Iao desenquadramento de ofício do regime, com efeito retroativo, nos termos do art. 8º;
IIàs penalidades previstas no art. 45 da Lei nº 7.098, de 30 de dezembro de 1998, sem prejuízo do recolhimento do imposto;
IIIà multa punitiva, equivalente a 200% (duzentos por cento) do valor atualizado do tributo devido, nos casos de falsidade nas declarações ou informações prestadas por si ou por seus sócios, às autoridades competentes.
§ 1ºA aplicação da multa de que trata o inciso III deste artigo impede a aplicação conjunta de penalidade prevista no inciso I do art. 45 da Lei nº 7.098/98.
§ 2ºO recolhimento espontâneo do valor do imposto sujeitará o contribuinte à multa prevista no art. 41 da Lei nº 7.098/98.
§ 3ºNas hipóteses dos incisos II e III e do § 2º deste artigo, ao imposto serão, ainda, acrescidos juros de mora, na forma estatuída pelo art. 44 da aludida Lei nº 7.098/98.
§ 4ºOs acréscimos legais previstos neste artigo serão calculados sobre o montante corrigido do imposto, em conformidade com o disposto no art. 42 da Lei nº 7.098/98, ressalvadas as penalidades para as quais o art. 45 daquela Lei fixar base de cálculo diferenciada.
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§ 5ºO titular de firma individual ou cada sócio responderá, solidariamente, pelas infrações incorridas pela microempresa ou empresa de pequeno porte, nos termos deste artigo.
Art. 16.
contribuinte que não efetuar a comunicação de que trata o § 2º do art. 7º ficará sujeito, sem prejuízo das demais penalidades, à multa equivalente ao valor de:
I50 (cinqüenta) UPF-MT, quando enquadrado como microempresa;
II100 (cem) UPF-MT, quando enquadrado como empresa de pequeno porte.
CAPÍTULO IX
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 17.
Aos contribuintes de que trata esta lei aplicam-se as demais disposições da legislação estadual referente ao ICMS.
Art. 18.
Em caráter excepcional, para o enquadramento no regime de microempresa ou empresa no ano de 2000, será considerada a receita bruta auferida no período de agosto de 1999 a julho de 2000, observado para a conversão em UPF-MT o valor desta vigente no mês de julho/2000.
Parágrafo únicoFica assegurada a aplicação do critério previsto no art. 2º, § 4º, II, para o contribuinte que não esteve em funcionamento durante todo o período indicado no caput.
Art. 19.
Poder Executivo regulamentará esta lei no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da sua publicação.
Art. 20.
Fica o Poder Executivo autorizado a estabelecer procedimento simplificado para baixa no Cadastro de Contribuintes do Estado de empresa enquadrada como microempresa ou como empresa de pequeno porte.
Art. 21.
Esta lei entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do mês seguinte ao da publicação do regulamento a que se refere o art. 20, até 31 de dezembro de 2003.
Art. 22.
Revogam-se as disposições em contrário.
Palácio Paiaguás, em Cuiabá, 15 de setembro de 2000.
as) DANTE MARTINS DE OLIVEIRA
Governador do Estado
Este texto não substitui o publicado no Diário Oficial.
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