Amapá
Lei Estadual do Amapá nº 3152, de 20 de dezembro de 2024
Nº 3152/2024
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Art. 1. CAPÍTULO I – DA INCIDÊNCIA CAPÍTULO II – DA NÃO-INCIDÊNCIA CAPÍTULO III – DA SUJEIÇÃO PASSIVA CAPÍTULO IV – DO PAGAMENTO CAPÍTULO V – DA RESTITUIÇÃO CAPÍTULO VI – DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS ACESSÓRIAS CAPÍTULO VII – DA REPARTIÇÃO DA RECEITA CAPÍTULO VIII – DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA CAPÍTULO IX – DAS INFRAÇÕES E DAS PENALIDADES CAPÍTULO X – DA DISPOSIÇÕES GERAIS CAPÍTULO XI – DA DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIASReferente ao PLO Nº 0034/24-GEA
LEI Nº 3152, DE 20 DE DEZEMBRO DE 2024
Publicada no DOE Nº 8314, de 20/12/2024
Autor: Poder Executivo
Dispõe sobre o Código do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores, Aquáticos e Aéreos – IPVA.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO AMAPÁ,
Faço saber que a Assembleia Legislativa do Estado do Amapá aprovou e eu, nos termos do art. 107 da Constituição Estadual, sanciono a seguinte Lei:
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR
Art. 1.
Fica estabelecido, por este Código, o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores, Aquáticos e Aéreos do Estado do Amapá, com base no artigo 155, inciso III, da Constituição Federal de 1988.
CAPÍTULO I
DA INCIDÊNCIA
SEÇÃO I
Do Fato Gerador
Art. 2.
O imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores Terrestres, Aquáticos e Aéreos - IPVA, devido anualmente, tem como fato gerador a propriedade do veículo automotor terrestre, aquático e aéreo ou posse dos referidos veículos automotores adquiridos na forma de leasing por proprietário domiciliado ou residente no Estado do Amapá.
§ 1ºO imposto é vinculado ao veículo, salvo na hipótese prevista no § 1° do art. 9° desta lei.
§ 2ºNo caso de transferência de veículos regularizados em outra Unidade da Federação, não será exigido novo pagamento do imposto, respeitando-se o prazo de validade do recolhimento anterior.
§ 3ºNa hipótese do parágrafo 2º deste artigo, não sendo comprovado o recolhimento do imposto na Unidade Federada de origem, este será devido ao Estado do Amapá, observado o disposto no artigo 13 desta lei.
§ 4ºEm relação aos veículos novos, enquanto a propriedade for de concessionárias objetivando a revenda, não ocorre o fato gerador do IPVA.
§ 5ºA existência de parcelas a vencer do IPVA não impedirá a transferência de propriedade do veículo, independentemente do Estado da Federação em que se encontrar o adquirente, desde que sejam atendidas, cumulativamente, as seguintes condições:
Ias parcelas a vencer sejam relativas, única e exclusivamente, ao ano de realização da transferência de propriedade do veículo;
IIos débitos do IPVA relativos a anos anteriores estejam quitados, inclusive se parcelados, conforme previsto no Código de Trânsito Brasileiro (CTB).
SEÇÃO II
Do Momento da Ocorrência do Fato Gerador
Art. 3.
Ocorre o fato gerador do IPVA:
Ina data da primeira aquisição do veículo terrestre, aquático e aéreo novo por consumidor final;
IIna data do desembaraço aduaneiro, em relação a veículo terrestre, aquático e aéreo importado do exterior, diretamente ou por meio de "trading", por consumidor final;
IIIna data da incorporação de veículo terrestre, aquático e aéreo ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador;
IVna data em que ocorrer a perda da isenção ou da não-incidência;
Vno dia 1º de janeiro de cada ano, em relação a veículo terrestre, aquático e aéreo adquirido em exercício anterior;
VIno primeiro dia do exercício subsequente, na hipótese de veículo terrestre, aquático e aéreo usado transferido de outra unidade federada; e
VIIna data da arrematação, em se tratando de veículo adquirido em leilão.
§ 1ºO imposto fixado nesta Lei, quanto aos veículos automotores aquáticos e aéreos também é devido nas seguintes hipóteses:
a)aquisição de embarcações de esporte ou recreio e aeronaves novas construídas ou fabricadas no Estado do Amapá ou adquiridas em outra Unidade da Federação ou de terceiros;
b)aquisição de embarcações de esporte ou recreio e aeronaves usadas no Estado do Amapá ou em outra Unidade da Federação sem pagamento de IPVA na outra Unidade;
c)importação de embarcação ou aeronave;
d)perda da condição que fundamentava a imunidade ou isenção prevista em Lei.
§ 2º Em relação aos veículos novos, enquanto a propriedade for de concessionárias objetivando a revenda, não ocorre o fato gerador do IPVA.
SEÇÃO III
Da Base de Cálculo
Art. 4.
A base de cálculo do IPVA é:
Io valor constante do documento fiscal relativo à aquisição, acrescido do valor de opcional e acessório e das demais despesas relativas à operação, quando se tratar da primeira aquisição de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo novo por consumidor final;
IIo valor constante do documento de importação, acrescido do valor de tributo incidente e de qualquer despesa decorrente da importação, ainda que não pagos pelo importador, quando se tratar de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo importado do exterior, diretamente ou por meio de "trading", por consumidor final;
IIIo valor do custo de aquisição ou de fabricação constante do documento relativo à operação, quando se tratar de incorporação de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador;
IVo somatório dos valores constantes dos documentos fiscais relativos à aquisição de partes e peças bem como dos serviços prestados, quando se tratar de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo montado pelo próprio consumidor ou por conta e ordem deste, não podendo o somatório ser inferior ao valor médio de mercado;
Vo valor médio de mercado divulgado em tabela elaborada pela Secretaria de Estado da Fazenda e publicada no Órgão oficial do Estado, quando se tratar de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo usado;
VIna hipótese do inciso VII do art. 3° desta Lei:
a)tratando-se de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo novo, o valor da arrematação acrescido das despesas cobradas ou debitadas do arrematante e dos valores dos tributos incidentes sobre a operação, ainda que não recolhidos; e
b)tratando-se de veículo automotor terrestre, aquático e aéreo usado, calculado na forma do inciso V, proporcional a tantos meses quantos forem os meses faltantes para o término do exercício.
§ 1ºA tabela discriminativa do valor médio de mercado deve ser publicada até o dia 31 de dezembro do exercício anterior ao da cobrança do imposto.
§ 2ºNa impossibilidade da aplicação da base de cálculo prevista neste artigo, deve-se adotar o valor:
Ide veículo automotor terrestre, aquático e aéreo similar constante da tabela ou existente no mercado; e
IIarbitrado pela autoridade administrativa na inviabilidade da aplicação da regra prevista no inciso I.
§ 3ºÉ irrelevante para determinação da base de cálculo o estado de conservação do veículo automotor terrestre, aquático e aéreo individualmente considerado.
§ 4ºHavendo valor médio de mercado divulgado em tabela elaborada por órgão próprio indicado em Ato do Secretário de Estado do Fazenda, este prevalecerá como base de cálculo para a primeira aquisição de veículo novo por consumidor final, salvo disposição contrária na legislação.
SEÇÃO IV
Das Alíquotas
Art. 5.
As alíquotas do IPVA são:
I1,5% (um e meio por cento) para:
a)ônibus, microônibus, caminhão, veículos aéreos e aquáticos utilizados no transporte coletivo de passageiros e de carga, isolada ou conjuntamente;
b)veículos destinados à locação, de propriedade de empresas locadoras ou cuja posse detenham, mediante contrato de arrendamento mercantil registrado no cartório competente.
c)para embarcações de esporte e recreio utilizando motor de propulsão para funcionar por combustíveis não fósseis de menor impacto ambiental, inclusive barcos à vela com motor de propulsão de centro ou de popa e aeronaves de uso privado que utilizem fonte de energia não fóssil.
d)motocicleta, ciclomotor, triciclo, quadriciclo, motoneta e automóvel de passeio com potência até 1000 (um mil) cilindradas.
II2,0% (dois por cento) para embarcações de esporte e recreio utilizando motor de propulsão para funcionar com combustíveis fósseis, moto aquática ou similares e aeronaves de uso privado de qualquer meio de propulsão para funcionar com combustíveis fósseis por hélice, turboélice, turbina a jato, inclusive, helicópteros;
III3,0% (três por cento) para veículo terrestre de passeio ou utilitário, jipe, picape e camioneta com cabine fechada ou dupla e demais veículos terrestres não especificados.
IV0% (zero por cento) para veículos de duas rodas de até 170 (cento e setenta) cilindradas.
Parágrafo únicoPara os efeitos do inciso I deste artigo, entende-se por caminhão o veículo rodoviário com capacidade de carga igual ou superior a 3.500 Kg.
SEÇÃO V
Da Isenção
Art. 6.
É isenta do IPVA a propriedade dos seguintes veículos:
Icom 10 (dez) anos ou mais de uso;
IIaéreo de exclusivo uso agrícola;
IIIdestinado exclusivamente ao socorro e transporte de ferido ou doente, desde que não haja cobrança pelo serviço;
IVnovos de fabricação nacional ou nacionalizados, de propriedade de pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, síndrome de down ou autista, doente renal crônico, bem como os veículos usados, adquiridos diretamente ou por intermédio de seu representante legal, não podendo ultrapassar a 1 (um) veículo por beneficiário;
Vutilizadas no combate a incêndio, desde que não haja cobrança pelo serviço prestado;
VIlocomotiva e vagão ou vagonete automovidos, de uso ferroviário;
VIIembarcação de pescador profissional, pessoa natural, por ele utilizada na atividade pesqueira com capacidade de carga até 3 (três) toneladas, limitada a isenção a 01 (uma) embarcação por proprietário;
VIIIde aluguel (táxi), dotado ou não de taxímetro, destinado ao transporte de pessoa, inclusive utilitários, nas condições e limites fixados em Ato do Secretário de Estado do Fazenda, limitada a isenção a 01 (um) veículo por proprietário;
IXa propriedade dos reboques e semi-reboques;
Xtipo motocicleta utilizado no serviço de transporte de passageiros, na condição de aluguel ("Moto-Taxi"), com potência entre 125 e 250 cilindradas, devidamente licenciadas pelo Poder Executivo Municipal;
XItransporte coletivo urbano ou metropolitano, com linha regular e permanente concedida através de contrato de concessão de serviço público;
XIIde veículos de pessoas jurídicas de direito privado, instituídas e mantidas pelo poder público federal, estadual ou municipal;
XIIIde veículos de turistas estrangeiros, portadores de Certificados Internacionais de Circulação pelo prazo estabelecido nesses certificados, mas nunca superior a um ano, relativamente aos veículos de sua propriedade ou posse, não registrados no Estado.
§ 1ºCessado o motivo ou a condição que lhe der causa, cessa a isenção.
§ 2ºA isenção prevista no inciso IV somente perdurará enquanto o veículo pertencer ao deficiente físico e se aplica a um único veículo por beneficiário.
§ 3ºisenção de que trata o inciso IV deste artigo, poderá ser reconhecida pela autoridade fazendária, mediante requerimento do interessado, na época do licenciamento anual do veículo, instruído na forma estabelecida em Ato do Secretário de Estado do Fazenda.
§ 4ºA isenção prevista no inciso IV deste artigo estende-se a veículos usados, desde que o valor venal não seja superior ao estabelecido na legislação estadual para o gozo da isenção do ICMS.
§ 5ºPara os efeitos desta Lei é considerada pessoa portadora de:
Ideficiência física, aquela que apresenta alteração completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, alcançando, tão somente, as deficiências de grau moderado ou grave, assim entendidas aquelas que causem comprometimento parcial ou total das funções dos segmentos corpóreos que envolvam a segurança da direção veicular, acarretando o comprometimento da função física e a incapacidade total ou parcial para dirigir, apresentando-se sob a forma de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, nanismo, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia, amputação ou ausência de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade congênita ou adquirida, exceto as deformidades estéticas e as que não produzam dificuldades para o desempenho de funções;
IIdeficiência visual, conforme estabelecido em Ato do Secretário de Estado do Fazenda;
IIIdeficiência mental severa ou profunda, aquela que apresenta o funcionamento intelectual significativamente inferior à média, com manifestação anterior aos dezoito anos e limitações associadas a duas ou mais áreas de habilidades adaptativas;
IVsíndrome de Down, conforme estabelecido em Ato do Secretário de Estado do Fazenda;
VTranstorno do espectro autista aquela portadora de síndrome clínica caracterizada nos termos da Lei nº 12.764, de 27 de dezembro de 2012;
§ 6ºA isenção prevista no inciso IV deste artigo será concedida mediante a apresentação de laudo médico emitido por um serviço público de saúde ou por um serviço privado de saúde, contratado ou conveniado, que faça parte do Sistema Único de Saúde (SUS).
CAPÍTULO II
DA NÃO-INCIDÊNCIA
Art. 7.
O IPVA não incide sobre a propriedade de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos:
IIntegrantes do patrimônio:
a)da União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios;
b)da embaixada e consulado estrangeiros credenciados junto ao Governo brasileiro;
c)de autarquia ou fundação instituída e mantida pelo poder público;
d)de templo de qualquer culto;
e)de instituição de educação ou de assistência social;
f)de partido político, inclusive suas fundações;
g)de entidade sindical de trabalhador;
IIa propriedade relacionadas a:
a)aeronaves agrícolas e de operador certificado para prestar serviços aéreos a terceiros;
b)embarcações de pessoa jurídica que detenha outorga para prestar serviços de transporte aquaviário ou de pessoa física ou jurídica que pratique pesca industrial, artesanal, científica ou de subsistência;
c)plataformas suscetíveis de se locomoverem na água por meios próprios, inclusive aquelas cuja finalidade principal seja a exploração de atividades econômicas em águas territoriais e na zona econômica exclusiva e embarcações que tenham essa mesma finalidade principal.
IIIQuando ocorrer perda total do veículo por furto, roubo ou sinistro, não cabendo, entretanto, restituição se a perda se der após o recolhimento do imposto. No caso de recuperação do veículo, objeto de furto ou roubo, a não incidência ficará restrita ao período em que o veículo não esteve na posse direta de seu proprietário.
§ 1ºA não-incidência de que trata as alíneas "d", "e", "f" e "g" do inciso I condiciona-se à observância dos seguintes requisitos pelas entidades nelas referidas:
Inão distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou de sua renda, a título de lucro ou participação no seu resultado;
IIaplicar integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais;
IIImanter escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão;
IVrestrita aos veículos relacionados as finalidades essenciais das entidades ou delas decorrentes.
§ 2ºAto do Secretário de Estado da Fazenda disporá sobre o procedimento administrativo necessário para reconhecimento da não-incidência.
§ 3ºA não-incidência não exclui o direito da Fazenda Estadual de revê-la e de exigir o pagamento do imposto, com os seus acréscimos legais, quando comprovada a ocorrência de omissão ou fraude na documentação apresentada pelo beneficiário.
CAPÍTULO III
DA SUJEIÇÃO PASSIVA
SEÇÃO I
Do Contribuinte
Art. 8.
Contribuinte do IPVA é o proprietário de veículo automotor terrestre, aquático ou aéreo de qualquer espécie.
Parágrafo único Considera-se, também, contribuinte do imposto:
Ino caso de alienação fiduciária de veículo automotor, o devedor fiduciário;
IIno arrendamento mercantil, o arrendatário do veículo;
SEÇÃO III
Do Responsável
Art. 9.
É pessoalmente responsável pelo pagamento do IPVA o adquirente ou o remitente de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos, em relação a fato gerador anterior ao tempo de sua aquisição, ainda que o veículo tenha sido arrematado em hasta pública.
§ 1ºNa hipótese de arrematação em hasta pública, a responsabilidade do arrematante, referente a fato gerador anterior ao tempo do leilão, limitar-se-á ao valor ofertado à arrematação, deduzido deste os custos de realização do processo licitatório, as despesas de remoção e estada, respondendo o anterior proprietário pelo crédito tributário remanescente.
§ 2º O valor do crédito tributário remanescente previsto no § 1° será direcionado para o proprietário anterior, desde que não esteja prescrito, contando-se o prazo prescricional para a execução fiscal, cinco anos a partir do dia seguinte à data estipulada para o vencimento da exação.
SEÇÃO IV
Do Solidário
Art. 10.
É solidariamente responsável pelo pagamento do IPVA:
Io fiduciante com o devedor fiduciário, em relação aos veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos objeto de alienação fiduciária em garantia;
IIa empresa detentora da propriedade com o arrendatário, no caso de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos cedidos pelo regime de arrendamento mercantil;
IIIcom o sujeito passivo, a autoridade administrativa que, mediante fraude, proceder o registro ou averbação de negócio do qual resulte a alienação ou a oneração de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos, sem que o sujeito passivo faça prova de quitação de crédito tributário relativo ao imposto;
IVcom o sujeito passivo, qualquer pessoa que adulterar, viciar ou falsificar:
a)documento de arrecadação do imposto, de registro ou de licenciamento de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos;
b)dados cadastrais de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos, com o fim de eliminar ou reduzir imposto.
Vo proprietário de veículo automotor que o alienar e não comunicar a venda ao DETRAN/AP, no prazo de 60 (sessenta) dias contados do evento previsto no § 1° do art. 123 do Código de Trânsito Brasileiro - Lei n° 9.503, de 2007, em relação aos fatos geradores ocorridos entre o momento da alienação e o conhecimento dessa autoridade responsável.
Parágrafo únicoA solidariedade não comporta benefício de ordem.
CAPÍTULO IV
DO PAGAMENTO
Art. 11.
local, o prazo e a forma de pagamento do IPVA lançado, serão estabelecidos em Ato do Secretário de Estado do Fazenda.
§ 1ºO pagamento do imposto pode ser feito em até 06 (seis) cotas iguais, mensais e sucessivas.
§ 2ºSerá concedido desconto de 20% (vinte por cento) na antecipação do pagamento do IPVA, em cota única.
Art. 12.
IPVA em atraso, inscrito ou não em dívida ativa, que não se referir ao exercício corrente, poderá ser parcelado em até 10 (dez) parcelas mensais e consecutivas, com incidência de juros de mora nos termos do art. 14 desta lei, nas condições, critérios e prazos estabelecidos em Ato do Secretário de Estado do Fazenda.
§ 1º O parcelamento não gera direito adquirido para o contribuinte.
§ 2º O requerimento de parcelamento de tributo constitui-se em confissão do débito.
Art. 13.
valor do IPVA compreende tantos doze avos do seu valor anual quantos forem os meses:
Ifaltantes para o término do ano civil, incluindo-se o mês da ocorrência do evento, nas seguintes situações:
a)primeira aquisição do veículo por consumidor final.
b)desembaraço aduaneiro, em relação a veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos importado, diretamente ou por meio de trading, do exterior por consumidor final;
c)incorporação de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos ao ativo permanente do fabricante, do revendedor ou do importador;
d)perda de isenção ou de não-incidência;
e)restabelecimento do direito de propriedade ou de posse quando injustamente subtraída;
IIdecorridos do ano civil, incluindo-se o mês da ocorrência do evento, nas seguintes situações:
a)aquisição da não-incidência ou da isenção;
b)caso de inutilização, perecimento ou subtração injusta.
Art. 14.
Quando não pago no prazo, o débito do imposto fica sujeito à incidência de juros de mora, calculados de conformidade com as disposições contidas nos parágrafos deste artigo.
§ 1ºA taxa de juros de mora é equivalente:
a)por mês, à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (SELIC) para títulos federais, acumulada mensalmente;
b)por fração, a 1% (um por cento) no mês de pagamento.
§ 2ºConsidera-se, para efeito deste artigo:
a)mês, o período iniciado no dia 1º e findo no respectivo dia útil;
b)fração, qualquer período de tempo inferior a um mês, ainda que igual a um dia.
§ 3ºOcorrendo a extinção, substituição ou modificação da taxa a que se refere o § 1º, o Poder Executivo adotará outro indicador oficial que reflita o custo do crédito no mercado financeiro.
§ 4ºO valor dos juros deve ser fixado e exigido na data do pagamento do débito, incluindo-se esse dia.
§ 5ºOs juros a que se refere este artigo incidirão sobre o principal e sobre as multas por infração.
§ 6ºA incidência dos acréscimos legais abrangerá o período em que a cobrança estiver suspensa por qualquer ato do contribuinte na esfera administrativa ou judicial, ressalvada a decisão definitiva na instância administrativa em processo de consulta.
§ 7ºOs contribuintes que, antes de qualquer procedimento fiscal, procurarem espontaneamente a repartição fazendária de seu domicílio para sanar irregularidade, não sofrerão penalidades, salvo quando se tratar de falta de lançamento ou de recolhimento do imposto, caso em que ficarão sujeitos aos seguintes acréscimos sobre o valor do imposto:
Imulta de mora de 0,33 % (trinta e três centésimos por cento) ao dia de atraso, contado do primeiro dia útil subsequente ao vencimento do débito fiscal até o dia do efetivo pagamento, limitado a 20% (vinte por cento);
IIjuros de mora pelos percentuais da taxa SELIC, calculados a partir do primeiro dia do mês subsequente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e de um por cento no mês de pagamento;
§ 8ºA Secretaria da Fazenda divulgará, mensalmente, a taxa a que se refere este artigo.
CAPÍTULO V
DA RESTITUIÇÃO
Art. 15.
sujeito passivo tem direito à restituição total ou parcial do IPVA nos seguintes casos:
Ipagamento indevido ou maior do que o devido;
IIinutilização, perda, perecimento ou subtração injusta do veículo após o pagamento;
Parágrafo únicoAto do Secretário de Estado da Fazenda disporá sobre a forma e requisitos do reconhecimento da efetivação da restituição.
CAPÍTULO VI
DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS ACESSÓRIAS
Art. 16.
É obrigatória a inscrição do contribuinte do IPVA nos órgãos responsáveis pela matrícula, inscrição ou registro de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos automotor de qualquer espécie.
Parágrafo únicoOs órgãos mencionados no caput devem fornecer à Secretaria de Estado da Fazenda, os dados cadastrais relativos aos veículos e seus respectivos proprietários e possuidores a qualquer título.
Art. 17.
Além das previstas nesta Lei, o contribuinte obriga-se ainda ao cumprimento de outras obrigações tributárias acessórias, estabelecidos em Ato do Secretário de Estado do Fazenda.
CAPÍTULO VII
DA REPARTIÇÃO DA RECEITA
Art. 18.
Pertence ao município 50% (cinquenta por cento) do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios e, em relação a veículos aquáticos e aéreos, cujos proprietários sejam domiciliados em seus territórios.
Parágrafo únicoOcorrendo restituição parcial ou total do imposto, o Estado deve deduzir 50% (cinquenta por cento) da quantia restituída do valor a ser creditado ao município.
CAPÍTULO VIII
DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 19.
A fiscalização do cumprimento do estatuído na presente Lei, compete à Secretaria de Estado da Fazenda que, para tal finalidade, expedirá as normas e instruções necessárias. A fiscalização poderá ocorrer em ação conjunta com representantes do órgão de trânsito.
SEÇÃO II
Da Fiscalização
Art. 20.
Compete à Secretaria de Estado da Fazenda a supervisão, lançamento, arrecadação e fiscalização do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA que, para tal finalidade, expedirá as normas e instruções necessárias.
§ 1ºA lavratura de auto de infração e a imposição de multa são atos da competência privativa dos Agentes Fiscais da Receita Estadual do Amapá.
§ 2ºA SEFAZ/AP publicará, até o mês de dezembro de cada exercício, tabela relativa à base de cálculo e ao valor do IPVA do exercício seguinte, por código, marca e modelo de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos e ano de fabricação, bem como publicará o calendário de pagamento do imposto, em seu sítio eletrônico.
§ 3ºA publicação da tabela prevista no § 2º deste artigo, será acompanhada de ampla divulgação dos prazos para quitação do tributo e dos meios de acesso às guias para pagamento.
§ 4º O imposto não quitado na data do vencimento será disponibilizado para inscrição em dívida ativa, sem necessidade de prévia notificação ao contribuinte.
§ 5º Procedendo da forma estabelecida no § 1° e disponibilizando-se a consulta eletrônico ao IPVA pelo código do RENAVAM, no mês de janeiro do exercício seguinte, considerar-se-á lançado o imposto e notificado o contribuinte, em 1° de janeiro de cada exercício.
§ 6ºO prazo prescricional para cobrança do imposto contar-se-á a partir do dia seguinte à data estipulada para o seu vencimento, na forma estabelecida em Decreto do Poder Executivo.
§ 7ºA prescrição dos créditos tributários de IPVA poderá ser reconhecida de ofício:
Ipela Procuradoria-Geral do Estado, quando inscritos em dívida ativa; e
IIpela Secretaria de Estado da Fazenda, quando não inscritos em dívida ativa.
Art. 21.
Auto de Infração obedecerá ao modelo aprovado em ato do Secretário de Estado da Fazenda.
Art. 22.
A notificação fiscal será destinada à formalização do lançamento de créditos fiscais exceto os decorrentes da aplicação de multas por infração à legislação tributária, que serão exigidos por meio da lavratura de auto de infração.
§ 1ºA notificação fiscal será expedida por meio de edital publicado uma única vez no Diário Oficial do Estado, nela constará:
Io local e a data da emissão;
IIa identificação do sujeito passivo;
IIIo valor do crédito tributário relativo ao IPVA, demonstrado em relação a cada ano e matrícula, inscrição ou registro do veículo;
IVa determinação da exigência e a intimação para cumpri-la ou impugná-la no prazo de 15 (quinze) dias;
Va identificação funcional do auditor ou fiscal da receita estadual.
§ 2ºConsiderar-se-á notificado o contribuinte e efetuada a intimação de que trata o inciso IV do § 1º deste artigo, 5 (cinco) dias após a publicação da notificação fiscal por meio de edital no Diário Oficial do Estado.
§ 3ºA notificação fiscal a que se refere o caput deste artigo, a critério da administração, poderá ser realizada por meio de envio do carnê de pagamento aos contribuintes.
Art. 23.
A Secretaria de Estado da Fazenda, fiscalizará o imposto:
Ino Departamento Estadual de Trânsito, para os veículos terrestres;
IInos órgãos de controle de embarcações e aeronaves, para os demais veículos;
IIInas vias públicas;
IVno estabelecimento do contribuinte;
Vnas concessionárias autorizadas e agências revendedoras de veículos;
VIjunto aos escritórios de despachantes ou de pessoas que prestem serviços relativos ao imposto;
VIInos cartórios de registros públicos.
Parágrafo únicoA fiscalização de que trata o caput será realizada de conformidade com as disposições legais e de acordo com o que dispuser o Protocolo firmado entre os órgãos envolvidos.
Art. 24.
Nas infrações à legislação do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA, aplica-se as disposições concernentes ao Processo Administrativo Tributário - PAT, previstos na legislação do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS.
SEÇÃO III
Da Inscrição em dívida ativa
Art. 25.
Compete à Procuradoria do Estado do Amapá promover, privativamente, a inscrição da dívida ativa, bem como proceder a sua cobrança judicial e extrajudicial.
§ 1ºSerão inscritos em dívida ativa todos os débitos de IPVA cujo prazo para pagamento da quota única tenha vencido sem a quitação ou sem o início do pagamento parcelado, bem como no caso de existirem parcelas vencidas a mais de 90 (noventa) dias.
§ 2ºTambém poderão ser inscritos em dívida ativa os débitos de IPVA do exercício corrente em razão de ordem judicial, ou por ato administrativo que resulte perdimento do veículo a favor do Poder Público, com a finalidade de desvincular o débito da propriedade do veículo.
CAPÍTULO IX
DAS INFRAÇÕES E DAS PENALIDADES
Art. 26.
As infrações relacionadas com o IPVA são punidas com as seguintes multas:
Ide 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto devido, quando o sujeito passivo deixar de encaminhar, no prazo estabelecido em Ato do Secretário de Estado do Fazenda, veículo para matrícula, inscrição ou registro, ou para o cadastramento fazendário;
IIde 100% (cem por cento) do valor do imposto devido:
a)quando o sujeito passivo utilizar-se de documento adulterado, falso ou indevido, com o propósito de comprovar regularidade tributária, para:
1 - preencher requisito legal ou estabelecidos em Ato do Secretário de Estado do Fazenda;
2 - beneficiar-se de não-incidência ou de isenção;
3 - reduzir ou excluir da cobrança o valor do imposto devido;
b)aplicável a qualquer pessoa que adulterar, emitir, falsificar ou fornecer o documento para os fins previstos na alínea anterior, ainda que não seja o proprietário ou o possuidor do veículo.
§ 1ºA aplicação das penalidades referidas neste artigo é feita sem prejuízo da exigência do imposto, acrescido de juros moratórios e demais acréscimos legais, bem como das providências necessárias à instauração da ação penal cabível.
§ 2ºNo caso da prática de mais de uma infração relacionada com o mesmo fato que lhes deu origem, deve ser aplicada ao contribuinte faltoso a multa mais grave.
§ 3ºO valor da multa será reduzido de:
I50% (cinquenta por cento), no caso de recolhimento integral da importância exigida, dentro de 30 (trinta) dias contados da data da ciência do auto de infração ou da representação fiscal;
II40% (quarenta por cento), no caso de recolhimento integral da importância exigida, quando decorridos mais de 30 (trinta) dias contados da data de ciência do auto de infração ou da representação fiscal até a data da inscrição em Dívida Ativa;
III30% (trinta por cento), no caso de recolhimento parcelado da importância exigida, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data da ciência do auto de infração ou da representação fiscal;
IV20% (vinte por cento), no caso de recolhimento parcelado da importância exigida, quando decorridos mais de 30 (trinta) dias da data da ciência do auto de infração ou da representação fiscal até a data da inscrição em Dívida Ativa.
Art. 27.
responsável ou o solidário, discriminados nos artigos 9° e 10 desta Lei, sujeitam-se às mesmas penalidades previstas neste Capítulo.
CAPÍTULO X
DA DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 28.
pagamento do imposto será imprescindível à renovação anual do licenciamento de veículos automotores terrestres.
Art. 29.
s veículos automotores retidos, removidos ou apreendidos somente serão liberados após a comprovação pelo contribuinte da regularização do licenciamento veicular anual.
Art. 30.
No caso de alienação do veículo, o comprovante de pagamento será transferido ao novo proprietário para efeitos de registro ou averbação no órgão de trânsito.
Art. 31.
Se o veículo usado estiver registrado no dia primeiro de janeiro neste Estado, somente mediante o pagamento integral do tributo correspondente ao exercício em curso e aos anteriores poderá ser transferido para outra unidade da Federação.
Art. 32.
A Secretaria de Estado de Justiça e Segurança Pública fornecerá à Secretaria de Estado da Fazenda, cópia dos registros de ocorrência relativos a furtos ou roubos de veículos, bem como quando ocorrer a recuperação dos mesmos.
Art. 33.
A Capitania dos Portos, a Associação Brasileira dos Construtores de Barcos e seus Implementos - ACOBAR, a Associação Brasileira de Aviação GeralABAG, a Agência Nacional de Aviação Civil – ANAC, os clubes náuticos, as empresas de marinas e similares, os aeroclubes, aeroportos, heliportos e helipontos do Estado do Amapá, sempre que solicitados, apresentarão à Secretaria de Estado de Fazenda as informações e também, os registros de embarcações de esporte e recreio e aeronaves civis não certificadas para prestar serviços a terceiros, nos quais se identifique o veículo automotor aquático ou aéreo, o nome e o endereço do proprietário.
Art. 34.
pagamento do IPVA exclui a incidência de qualquer outro tributo que grave a utilização, registro ou licenciamento do veículo, com exceção das multas ou sanções previstas no Regulamento do Código Nacional de Trânsito, bem como na legislação pertinente às embarcações e aeronaves.
Art. 35.
A Secretaria de Estado da Fazenda Estadual manterá intercâmbio com o Departamento Estadual de Trânsito para a atualização do cadastro dos veículos licenciados no Estado.
Parágrafo único. Os órgãos de trânsito do Estado fornecerão à SEFAZ/AP, mediante requisição, todos os dados cadastrais dos veículos;
Art. 36.
Serão dispensadas as multas previstas na legislação do IPVA, os créditos tributários e os encargos moratórios do IPVA relativos a veículo leiloado pelo Departamento Estadual de Trânsito de AMAPÁ - DETRAN/AP quando aqueles sobejarem o valor auferido no leilão do veículo apreendido.
Parágrafo únicoA anistia e a remissão indicadas no caput limitar-se-ão ao valor que sobejar o montante auferido em leilão e serão concedidas por ato do Secretário de Estado da Fazenda, conforme estabelecido em Ato do Secretário de Estado do Fazenda.
CAPÍTULO XI
DA DISPOSIÇÕES TRANSITÓRIAS
Art. 37.
As alíquotas do IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores) para veículos automóveis terrestres que operam exclusivamente com eletricidade, assim como para veículos automóveis híbridos que possuem mais de um motor de propulsão, sendo pelo menos um deles acionado por energia elétrica, estarão isentas para aquisições realizadas até 31 de dezembro de 2026; após essa data, a tributação será implementada de forma gradual, nos seguintes termos:
IAs alíquotas do IPVA para veículos terrestres que operam exclusivamente com eletricidade observarão a seguinte transição, a contar da publicação desta lei:
a)0,50% (meio por cento): no período compreendido entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2027;
b)1% (um por cento): no período compreendido entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2028;
c)2% (dois por cento): no período compreendido entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2029;
d)3% (três por cento): após 31 de dezembro de 2029.
IIAs alíquotas do IPVA para veículos automóveis de passageiro, de carga ou mistos, que possuam mais de um motor de propulsão, usando cada um seu tipo de energia para funcionamento, em que a fonte energética de um dos motores seja energia elétrica, observarão a seguinte transição a contar da publicação desta lei:
a)0,75% (setenta e cinco centésimos por cento): no período compreendido entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2027;
b)1,50% (um inteiro e cinquenta centésimos por cento): no período compreendido entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2028;
c)2,50% (dois inteiros e cinquenta centésimos por cento): no período compreendido entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de 2029;
d)3% (três por cento): após 31 de dezembro de 2029.
Art. 38.
Ficam mantidos no sistema corporativo do Departamento Estadual de Trânsito - DETRAN os parcelamentos firmados com os contribuintes até 20 de dezembro de 2024, inclusive os parcelamentos com parcelas em atraso superiores a 90 dias.
Parágrafo únicoO Secretário da Fazenda poderá editar ato normativo visando estabelecer diretrizes e regras específicas para a transição eficiente do sistema corporativo do DETRAN para a Secretaria da Fazenda do Amapá (Sefaz/AP), garantindo a continuidade do atendimento aos contribuintes e a minimização de entraves operacionais durante o processo de migração.
Art. 39.
Fica o Secretário da Fazenda autorizado a prorrogar ou suspender os prazos de recolhimento do IPVA, como medida emergencial e temporária diante da ocorrência de situações excepcionais que impossibilitem o recolhimento do imposto no prazo previsto nesta lei.
Art. 40.
Ao Poder Executivo é facultado editar normas complementares relacionadas ao cumprimento das obrigações principal e acessórias.
Parágrafo únicoNos termos do caput, o Poder Executivo pode firmar convênios com as Administrações Públicas Federal e Municipais, para efeito de controle e cadastramento dos automóveis, das embarcações e das aeronaves, visando à tributação dos referidos veículos.
Art. 41.
Ficam revogados as disposições em contrário, a partir de 1º de janeiro de 2025, especialmente os artigos 96 ao 110 da Lei nº 0400, de 22 de dezembro de 1997. (redação dada pela lei n° 3.166, de 23.12.2024)
Art. 42.
Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação, produzido seus efeitos a partir de 1º de janeiro de 2025.
Art. 43.
disposto no art. 2º, relativa à incidência sobre os veículos automotores aquáticos e aéreos, entrará em vigor a partir de 01 de janeiro de 2026.
Macapá, 20 de dezembro de 2024.
CLÉCIO LUIS VILHENA VIEIRA
Governador